Q&A：没有发票入账，企业到底亏在哪？

一、问题引入

业务已经发生，货物或者服务也已经收到，财务却一直等不到发票。有人会直接认为，没有发票，这笔支出就不能入账；也有人觉得，只要合同、付款流水都在，发票有没有并不重要。

这两种说法都太绝对。会计入账、增值税进项抵扣、企业所得税税前扣除，是三个不同层面，不能混成一句“全部不能做”。

二、法律问题翻译

这个问题主要看三件事：

1. 已经真实发生的交易，是否必须等到取得发票后才能进行会计确认？
2. 企业没有取得符合规定的扣税凭证，是否会影响增值税进项税额抵扣和企业所得税税前扣除？
3. 企业向不开票的交易对方追偿时，所谓“税款损失”是否已经实际发生、能够计算并具有确定性？

三、先说结论

• 没有发票不等于真实业务不能进行会计确认。《企业会计准则——基本准则》要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，合同、交付、验收、付款等资料同样需要入账留痕。
• 但会计上确认了成本费用，不等于税务上当然可以抵扣。现行《增值税法》第十六条及其实施条例第十一、十二条要求，一般纳税人凭符合规定的增值税扣税凭证抵扣进项税额。
• 企业所得税方面，国家税务总局公告2018年第28号规定，境内增值税应税项目的交易对方为已办理税务登记的纳税人时，原则上以发票作为税前扣除凭证。因对方注销、被列为非正常户等原因确实无法补开时，才按规定用其他资料证明支出真实性。
• 因此，企业可能损失的是进项抵扣利益、税前扣除利益、资金占用成本或者后续举证能力，不是简单的“账上少记一笔”。这些损失是否能向对方追偿，还要看是否已经真实发生。

四、裁判要旨与参考案例

在昆仑国际贸易有限公司与上海森鸿金属有限公司买卖合同纠纷中，双方完成了电解铜交易，购买方支付货款超过2亿元，但销售方仍有122,464,379.88元对应的增值税专用发票没有开具。购买方委托评估机构计算，认为无法抵扣的进项税额损失为17,793,969.73元，并据此起诉索赔。

法院确认销售方没有按照合同足额开具发票，构成违约。但购买方自2016年以来一直处于进项税额大于销项税额的状态，并未因缺少案涉发票而实际多缴增值税。法院认为，当时只是可结转抵扣金额减少，尚未形成客观、确定的财产减损，因此驳回赔偿请求；损失以后实际形成的，可另行主张。

这个案件提醒企业：有违约，不一定当下就有等额损失；有计算公式，也不等于损失已经发生。

案件来源：上海市浦东新区人民法院（2020）沪0115民初1002号买卖合同纠纷民事判决，上海市高级人民法院官网。该案交易适用当时的税率和原合同法，现阶段只能参考其损失证明思路；公开页面未显示二审或者生效证明。

五、律师建议

第一，不要因为缺票就把真实业务长期放在账外。合同、订单、入库单、服务成果、验收文件、付款凭证和往来邮件应当同步交给财务，按照实际交易进行会计判断。财务入账和税务扣除，应当分别留出调整记录。

第二，建立缺票台账。逐笔记录交易对方、金额、业务内容、应开票种、催票时间、汇算清缴期限、能否抵扣以及责任部门，避免错过补救窗口。

第三，企业所得税汇算清缴前及时要求补开、换开。对方确因注销、非正常户等原因无法补开时，按照税前扣除凭证规则，保存相关原因证明、合同协议、非现金付款凭证、物流资料、入出库资料和会计核算记录，不能只留一张付款截图。

第四，准备索赔时分别计算损失。增值税看是否具备抵扣资格以及是否实际多缴；企业所得税看相应支出是否最终未能税前扣除；利息、罚款或者其他费用还要证明发生原因和金额。把几种损失混成一个“税点”，反而容易说不清楚。

六、最后的话

发票很重要，但它不是企业账务世界里唯一的一张纸。真实业务发生了，就应当如实记录；想要抵扣和税前扣除，又必须按税法准备合格凭证。

所以，财务说“没有发票”时，老板最好再追问三句：业务有没有真实发生？现在缺的是会计资料还是税务凭证？补票期限还有多久？把这三件事分开，才知道企业究竟亏在哪里，也才知道还有没有机会补回来。